随着全球化的进程，越来越多的富豪们会在不止一个地区去存放或获得财富，随之而来的跨境税务问题正得到越来越多的人的关注，全世界各国政府联合起来出台的CRS和美国政府所使用的FATCA，也正是在这样的大背景下来打击跨境逃税漏税的有利手段；税务的漏洞正在逐渐被填补，如何通过合理合法的方式进行有效的税务筹划，把不合法的逃漏税变成合法的节税是当下高净值人士争相追逐的目标。

要讲清这个问题，我们首先得理解何为节税？

节税的定义为纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。

所以节税的前提一定是“符合国家税务法律要求或者国家税制”，用我们通俗的话来说就是有法可依。

这里我们就不得不提英国的汇入制纳税原则Remittance Basis。

汇入制纳税原则是英国的税制，比较精准的定义是指非英国居籍的英国税务居民，在选择汇入制纳税制度前提下，纳税人对于在获得移民身份后的境外所得，如果不带入到英国，那么则不需要向英国政府缴纳税费。

直白的说，新移民到英国的纳税人，在选择汇入制纳税制度的前提下，在英国以外的收入无需向英国政府申报或者缴纳，为了方便理解，可以参考下面的图片。

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可以说汇入制纳税在全球范围内属于首创，完全可以帮助高净值人群完成跨境税务筹划，也许有人会对于其中一些细节有所疑问：

Q1：什么是英国居籍？

A：在英国出生并且成长的居民，或者满足在20年内有15年以上在英国长时间居住的居民（每年居住超过183天）。

Q2：英国税务居民如何界定？

A：（1）该个人在连续的365天内在英国全职工作（平均每周至少工作35小时），且至少75%的工作日在英国度过；

（2）该个人唯一或全部住宅都在英国，此状态至少持续91天，且至少在上述91天中有30天属于同一纳税年度；

（3）该个人在一个英国纳税年度内，至少在英国停留了183天。

（精准测定可参考英国税务居民相关测试系统）

Q3：税务居民跟移民身份是否挂钩？如果不挂勾的话，为什么说身份是跨境配置的首选？

A：从税法角度两者是不直接挂钩，但是对于英国定居类签证来说，如果未来希望转永居，通常需要满足每年离境英国不超过180天的要求，因此对于符合居住条件的客户来说，自然就是英国的税务居民，同时由于客户在此期间大部分时间居住在英国，因此客户大部分情况下无法满足中国税务居民的居住要求，是中国的非税务居民，在税务居民界定上非常清晰；同时，在客户符合条件申请并且获得英国绿卡之后，就解除了居住的限制，只有每2年登陆一次的基本要求，因此客户在这个阶段可以通过灵活的规划自己的居住地和时间来变更自己的税务居民判定，从而来应对未来的实际税务需求，可以说身份的配置是客户需要满足客户居住条件下的重要保障。

Q4：我在获得移民身份之前已经变现的资金带入英国是否需要纳税？

A：如果能够证明您的所得是在获得英国移民身份之前所获取的，无论何时带入英国都无需缴税，但是需要注意的是证明文件需完整清晰，符合英国税务局认定要求。

Q5：我如果将获得移民身份之后的所得带入英国，是否就需要按照全球纳税缴纳跨境税？

A：是的

Q6：汇入制纳税是否可以永久享受？有无其他限制？

选择汇款制征税方式将需要交纳相应的申请费，即汇款制征税申请费Remittance Basis Charge（以下简称RBC），移民人士的前7年是不收取该申请费，但汇入英国仍征税。

汇款制征税申请费：

£30,000 - 如果纳税人在过去9 个纳税年度期间至少有7 年是英国税务居民。

£60,000 - 如果纳税人在过去14 个纳税年度期间至少有12 年是英国税务居民。

备注：选择汇款制的纳税人将会失去个人所得税及资产增值税的免税额度

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最后为了让大家更加从实务上理解，我给大家举一个例子：

A总于2020年1月办理了英国投资移民并且前往英国居住，同时A总在瑞士开立投资账户进行投资，每年会获得固定收益。

由于A总每年居住时间超过185天，所以他是英国税务居民，A总在税务申报时选择汇入制纳税，并将瑞士账户的税务信息变更为英国税务居民。

根据CRS交换机制，该瑞士账户税务信息被交换给了英国政府，而由于A总选择汇入制纳税原则，这笔资金并未带入到英国，对于英国税务局来说并不需要征收跨境税。

于是A总的的资金在这个过程中实际只缴纳了瑞士当地的利得税，并且依据英国法律和CRS流程完成了税务运作的闭环，达到了合理节税的最终目的。

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英国投资移民签证

高资产人士首选方案

200万英镑直投 － 英国投资移民签证适合希望通过在英投资而移民的人士和家庭。申请人需持有至少200万英镑的资金，无英语语言要求，5年后可获得英国绿卡。

申请条件

申请人年满18周岁、无犯罪记录；

拥有可自由支配的200万英镑资金；

将200万英镑投资到英国当地债券或股票；

无肺结核体检。

英国创新移民签证

获得绿卡的快速通道

5万英镑创业投资 － 英国创新移民签证属于商业投资签证，适合希望在英国建立新业务的、有经验的企业家。申请人需要有好的创业计划，符合一定要求，即可申请；而且投资门槛低，最低只需要5万英镑。

申请条件

申请人年满18周岁，无犯罪记录，无肺结核体检；

拥有可自由支配的5万英镑资金；

英语雅思成绩均项达到5.5分或持有英国本科或英语国家本科以上学历证明；

主申请人生活保障金1270英镑，配偶至少285英镑，第一个孩子315英镑，第二个孩子200英镑，递交前存满3个月；

获得英国政府或Endorsing body的Endorsement Letter。

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